Trgovačko društvo može izvršiti darovanja fizičkim osobama (zaposlenicima i osobama koje nisu zaposlene u Trgovačkog društvu) te navedeno neće uvečati poreznu osnovicu (će biti porezno priznati trošak) ukoliko:
- ne premašuje iznos od 2% prihod prošle godine
- da je za zdravstvene potrebe fizičke osobe, te da iste nisu pokrivene zdrastvenim osiguranjem (bilo osnovnim, bilo privatnim)
- da je darovanje izvršeno na žiroračun fizičke osobe ili izravno zdrastvenoj ustanovi
Ključno je da se darovanja odnose na zdravstvene potrebe, da nisu pokrivena osnovnim, dopunskim, dodatnim ili privatnim osiguranjem te da su isplaćena na žiroračun fizičke osobe ili izravno zdravstvenoj ustanovi. Također, društvo mora voditi uredne evidencije i posjedovati vjerodostojnu dokumentaciju.
U praksi, pravilno strukturirana darovanja često su dio šire porezne optimizacije, gdje se uz pravilno planiranje koriste i informacije o cijeni računovodstvenih usluga, kako bi poduzetnici imali jasnu sliku troška usklađenosti i administracije.
Trgovačko društvo je obvezno evidencije obavljenih darovanja, te pribaviti vjerodostojnu dokumentaciju.
Prethodno opisano darovanje ne smatra se dohotkom fizičke osobe prema sličnim uvjetima prethodno opisanim za Trgovačko društvo.
Relavatni propisi:
Zakon o porezu na dohodak
Članak 8.
(1) Dohotkom se ne smatraju:
- primici koje fizičke osobe ostvaruju po osnovi darovanja pravnih i fizičkih osoba, a za zdravstvene potrebe (operativne zahvate, liječenja, nabavu lijekova i ortopedskih pomagala te troškove prijevoza i smještaja u zdravstvene ustanove), rješavanje kojih nije plaćeno obveznim, dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstvenim osiguranjem niti na teret sredstava fizičke osobe, a pod uvjetom da je darovanje, odnosno plaćanje nastalih izdataka za tu namjenu obavljeno na žiroračun primatelja dara ili zdravstvene ustanove te na temelju vjerodostojnih isprava i/ili
Pravilnik o porezu na dohodak
Članak 4.
(2) U skladu s člankom 8. stavkom 1. točkom 4. Zakona, dohodak se ne utvrđuje po osnovi primitaka koje fizičke osobe ostvaruju darovanjima u novcu i dobrima dobivenima od pravnih i fizičkih osoba za zdravstvene potrebe, pod propisanim uvjetima i do visine stvarno nastalih izdataka za tu namjenu. Od tih primitaka ne utvrđuje se dohodak pod uvjetom da:
– zdravstvene potrebe koje se financiraju danim darovanjima nisu plaćene iz osnovnog, dopunskog, dodatnog ili privatnoga zdravstvenog osiguranja niti na teret sredstava fizičke osobe
– su novčana sredstva (darovanja) isplaćena na žiroračun fizičke osobe primatelja darovanja ili zdravstvene ustanove u tuzemstvu ili u inozemstvu za te svrhe te
– davatelj i primatelj darovanja o navedenim darovanjima i njihovu korištenju posjeduju vjerodostojne isprave (potvrde o primitku dobara, isprave o izvršenoj doznaci na žiroračun primatelja, račune za izvršene zdravstvene usluge i drugo).
Ako primljena darovanja nisu u cijelosti ili dijelom utrošena za zdravstvene potrebe primatelja, neutrošena novčana sredstva ili vrijednost darovanja smatraju se oporezivim primitkom.
Davatelj darovanja obvezan je voditi evidenciju o danim darovanjima, neovisno u kojem obliku, koja osobito sadrži sljedeće podatke: nadnevak isplate odnosno davanja, ime i prezime primatelja darovanja te njegov OIB, način isplate (na žiroračun primatelja dara ili zdravstvene ustanove ili u dobrima) i iznos koji se daruje.
Zakon o porezu na dobit
Članak 7.
(1) Porezna osnovica iz članka 5. ovoga Zakona povećava se:
- za darovanja iznad svote iz stavka 7. i 8. ovoga članka,
(7) Darovanjima iz stavka 1. točke 10. ovoga članka smatraju se darovanja u naravi ili novcu, učinjena u tuzemstvu za kulturne, znanstvene, odgojno-obrazovne, zdravstvene, humanitarne, sportske, vjerske, ekološke i druge općekorisne svrhe udrugama i drugim osobama koje navedene djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, ako su veća od 2% prihoda ostvarenog u prethodnoj godini. Iznimno, svota može biti i veća od 2% prihoda prethodne godine ako je dana prema odlukama nadležnih ministarstva o provedbi financiranja posebnih programa i akcija.
(8) U darovanja iz stavka 7. ovoga članka spada i plaćanje troškova za zdravstvene potrebe fizičkih osoba (operativne zahvate, liječenja, nabavu lijekova i ortopedskih pomagala te troškovi prijevoza i smještaja u zdravstvene ustanove) rješavanje kojih nije plaćeno osnovnim, dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstvenim osiguranjem niti na teret sredstava fizičke osobe, a pod uvjetom da je darovanje odnosno plaćanje troškova obavljeno na žiroračun primatelja dara ili zdravstvene ustanove te na temelju vjerodostojnih isprava.
Ispravno strukturirana darovanja mogu biti porezno prihvatljiv trošak, ali samo uz strogo poštivanje uvjeta i dokumentacije. Greške u evidenciji ili načinu isplate mogu dovesti do poreznog nepriznavanja troška.
Zato je preporučljivo da poduzetnici već u startu uključe stručni računovodstveni ured, kako bi kroz preciznu analizu i planiranje mogli na vrijeme zatražiti ponudu i izbjeći potencijalne porezne rizike.
